应该核对一致，并检查账面非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

　　现金日记账余额与盘点金额应当相符。如有差异，应查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应按管理权限批准后作出调整。

　　注意：若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证, 需在盘点表中注明。

　　所有的对公账户都应当在银行存款在中核算，个别长期闲置不用的账户建议销户。

　　对已质押的定期存款，应检查定期存单与质押合同，确定定期存单对应的质押借款已入账；

　　其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，确定是否都在其他货币资金中入账并且正确核算。

　　通常情况下，财务从负责存货保管部门（如仓管、物料科）获取存货明细清单，主要根据清单进行盘点，未列于清单上的存货，应当补充完整。

　　并非如此。仓库里的存货要不要盘，要看是否办理入库。原则上已经办理入库的存货，都会在明细清单列示，都需要盘点。

　　比如：受托代销的商品。虽然所有权不属于企业，但是办理入库后，财务会根据入库单做账，为保证账实相符，都应当进行盘点。

　　比如：母子公司签订仓储保管合同，约定子公司将货物存放于母公司仓库，由母公司收取仓储费用，这种情况下，虽然存货存放在仓库里，但是无需盘点。

　　1、已运离企业但未售出的货物，比如：物流公司代管的货物、委托代销的货物等

　　这种情况，要不要盘？当然要盘！因为所有权属于企业，但未存放在企业仓库，有更大的不确定性，是重点盘点对象，故财务应当组织盘点人员去实地盘点。

　　实存和账存，对比后的差异，即为盘点差异。如果差异微小属于正常损耗，无须调整。如果出现较大差异，就要关注差异原因，报经管理层批准后进行账面和税务调整。

　　注：净损失=存货账面价值-残料价值/处置收入-可收回的保险赔偿-可收回的过失人赔偿

　　固定资产作为企业资产重要的组成部分，价值高、使用周期长、管理难度大，因此年末进行固定资产盘点是企业财务必做工作之一。

　　1、制定好盘点计划，包括选择合适的盘点方法，从哪个部门开始，需要记录什么信息等；

　　3、固定资产范围务必全面，对账外的固定资产、出租的固定资产等需详细列明；

　　4、正式盘点前要做好通知，条件允许的们可以召开盘点准备会议，进行人员动员。

　　1、盘点时，至少要有三人参与，包括资产管理员（或使用人）、盘点人和监盘人；

　　4、对于发现的账外的固定资产，需要重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；

　　进行盘点之前，需要制定盘点计划并将资产卡片导出，制作相应的固定资产盘点表，一般来说固定资产盘点表包括以下内容：

　　对应收账款的质量和状态进行全面评估，离不开重要的工具：账龄分析表。账龄分析表是指通过应收账款的账龄来分析应收账款收回的几率，参见下图：

　　应收账款顺减是指应收账款余额“先进先出”，最新回款冲减最早的应收，会掩盖真实账龄。

　　梅松公司上年度应收A公司货款10万元，因合同争kaiyun网页版 kaiyun入口议到期未付。本年度又销售A公司10万元的货物，对方已付款，财务直接冲减期初应收10万，那么就会掩盖期初因合同争议未收回货款的事实，账龄由1年以上变为1年以下。

　　故财务在冲减应收账款时，应当以合同为依据对应冲减，已经顺减的账务，应当及时调整。

　　退货长期未减账，即企业收到退回货物，但一直未进行账务处理，在往来长期挂账。期末应当调整相应的收入成本等损益类科目，同时调减应收账款。

　　实务中，供应商已经破产但账上还挂着应收情形并不少见，究其根源是公司并未对客户进行信用追踪。财务可通过质量分类的方式，盘点应收账款的回款可能性。具体分类标准如下：

　　年底发函确认应收账款余额是对账的必要程序，内外部双向核对，才能筛选出“问题”应收账款。函证主要分为三步：

　　过全面评估、函证以及一系列的催收手段，对暴露出的问题应收账款进行清理，应对如下：

　　1.财务与负责催收的同事及时联系，密切跟踪账款的回收进度。关注重点“问题”客户的资信变化，提前预估可能存在的风险。

　　2、在清理过程中发现呆账坏账的，应提出核销处理意见并提交审批，及时进行账务处理。

　　预付账款清理程序与应收账款基本一致，清理的侧重点放在业务的进展上，是否存在已经收到货还挂账的情形，或者合同进程停滞但长期挂账未处理的情形。

　　1、这部分的核对应当和应收款项结合处理，同时在应收和应付挂账的，属于同一性质的要做抵消。

　　投资资产是企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产，因此应重点关注被投资企业经营情况，以免投资打水漂。

　　金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始计量金额经下列调整确定：

　　（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之前的差额进行摊销形成的累计摊销额；

　　2、截止时间不能取得票据的，则需预估准确数额，并保证年前或者汇算清缴前补足发票；

　　根据权责发生制原则，企业年前无法取得发票的，可以暂估入账，关于暂估入账，分为以下3中情形：

　　企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

　　1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

　　2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，税局对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　对于此类跨年发票，完全可以把该发票放在次年的账里，在次年汇算清缴时进行税前扣除。若企业当年成本较低，需要当年扣除的，则企业可以在年底结账时，预提该部分费用。

　　存货购进后，最终进行销售之后，才能够结转成本进行企业所得税税前扣除。如果当年购进货物，发票次年取得，则此时可以正常做在次年，这种情况一般也不需要进行纳税调整。但是在某些特殊情形下，比如该存货已销售，但是汇算清缴前仍未取得发票的，则需要进行纳税调增了。（取得发票后可以进行追补）

　　根据国税函（2010）79号规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。

　　1、年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定。比如：销售人员的业绩奖金。

　　企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，在冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。

　　因对方失联、破产、注销等情形无法无得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料：

　　1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

　　属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。

　　年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。

　　最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。

　　按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。

　　利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。

　　注意：计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。

　　建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。

　　2、房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;

　　3、市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。

　　结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等状况，按主要业务板块，检查生产经营指标增减变动状况和收入、成本等变动状况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。

　　检查预算年度各项成本费用状况，包括材料费、外协费、人工成本、折旧费、差旅费、业务招待费、日常管理费、财务费用等预计发生金额、年度增减变动状况。

　　其中预算年度企业人工成本状况，具体包括:预算年度内企业人工成本支出状况，人工成本占营业收入及成本费用比重变动状况，职工数量变化等状况，如果人工成本总额，人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。

　　检查预算年度投资收益发生金额、年度增减变动状况是否与预期一致，发生重大变化的，要说明原因。

　　检查预算年度营业外收支实际发生金额，年度增减变动状况是否与预期一致，发生重大变化的，说明原因。

　　1、检查企业预算年度内实际发生的重大固定资产投资项目的总规模、收益及实施年限等状况；

　　2、检查企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资状况，具体包括:投资目的、预计投资规模、资金来源、持股比例、预计收益等状况;说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。

　　3、分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等状况。

　　检查企业预算年度内安排的重大筹资项目的筹资规模、筹资方式和筹资费用等状况，分析其未来偿债潜力和风险。

　　检查预算年度内资产负债及现金流量状kaiyun网页版 kaiyun入口况，重点说明经营性现金流量变化状况，说明企业为保障资金安全所采取的具体应对措施，如加强应收款项回收管理，提高库存流动性，跟踪高负债子企业和亏损企业，加强重大工程项目资金管控等。

　　发票问题是企业所得税税前扣除的大问题，年底关账前会计抓紧自查这三个问题：

　　白条通常指的是收据等非正式的单据，总局公告2018年第28号规定，支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的，每次支出不超过500元，可以收款凭作为税前扣除凭证。

　　按照规定，购入材料，货到票没到的，可以先暂估入库。会计在年底关账前一定要记得暂估入库，不多缴纳冤枉税。同时，也要注意在汇算清缴前索要发票。

　　很多企业账面上都会发生一些大额的异常费用，例如咨询费、业务招待费、会议费、福利费。到年底了，一定要搞清楚这些费用是否真实合规，有没有存在买发票报销的情形。

　　今年有一个案例，税局稽查一家企业，询问咨询费到底咨询的是什么，企业负责人支支吾吾答不上来，经查属于假发票入账，被要求补税并缴纳罚款和滞纳金。

　　除此之外，会议费不能只附一张发票，同时还要提供参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　留抵退税和加计抵减是针对一般纳税人的税收优惠，符合条件的，企业一定要记得享受。

　　其中，加计抵减政策适用两个行业，是否属于该行业的判断标准是企业上一年的销售额比重确定。

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